Кроме того, налоговый кодекс РФ не содержит правил, предписывающих учитывать отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный (налоговый) период (письмо ФНС России от 06.03.2015 № 7-3-04/). Отметим, что суды в преобладающем большинстве всегда поддерживали такой подход (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2012 № А27-14271/2011, Московского округа от 24.06.2009 № А40-48457/08-129-168, Уральского округа от 08.12.2008 № А07-6787/08). Обратите внимание: страховые взносы начисляются в момент определения суммы отпускных независимо от длительности отдыха, приходящегося на разные месяцы (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В расходах по налогу на прибыль страховые взносы тоже учитываются единовременно — на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Расчет отпускных, если начало отпуска 1 числа

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.

Отпуск с 1 числа месяца в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1 Ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с 1 числа месяца, достаточно часто вызывает вопросы у наших клиентов и читателей: отпускные необходимо выплатить за 3 дня до начала отпуска, предыдущий месяц еще не полностью отработан, и заработная плата не начислена, но этот месяц должен быть включен в расчет среднего.

Инфо

Раньше я советовала своим клиентам просто пересчитать документ начисления отпуска после окончательного расчета зарплаты за предыдущий месяц, но с появлением 6-НДФЛ ситуация немного изменилась.

Рассмотрим пример в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1.

Отпуск в следующем месяце, отпускные — в текущем

Если мы посмотрим расчет среднего заработка, то увидим, что заработная плата за сентябрь в него не вошла.

Внимание

Отпускные мы выплачиваем сотруднику в той сумме, которую рассчитали по данному документу, затем начисляем и выплачиваем зарплату за сентябрь.

После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать.

До 2016 года можно было просто зайти в созданный ранее документ, рассчитать его заново и доплатить сотруднику разницу в суммах в случае увеличения среднего заработка.

Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно.

Начисление отпускных, если отпуск с 1 числа

Появятся специальные правила для уплаты НДФЛ с отпускных.

НДФЛ, удержанный при выплате работнику отпускных, перечисляется налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз.

2 п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Обратите внимание! Мы собрали все спорные вопросы по уплате НДФЛ с отпускных и обратились к чинвникам.
В нашей статье «ФНС разъсянила контрольные даты по НДФЛ и взносам с отпускных» - комментарии специалистов ФНС, таблица-шпаргалка с контрольными датами, а также образцы 6-НДФЛ, платежек и проводки.
Страховые взносы. В базу для начисления обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, надо включать отпускные, за тот месяц, в котором они начислены (ч.

1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письма Минтруда от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 № 17-4/В-298).

Расчет отпускных

Момент учета отпускных в расходах зависит от метода расчета налога на прибыль: метод начисления или кассовый. При методе начислении отпускные признаются в качестве расхода ежемесячно в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от даты выплаты (п.
1 и 4 ст. 272 НК РФ). Однако Минфин России считает, что отпускные нужно включать в состав расходов каждого отчетного (налогового) периода пропорционально дням приходящегося на него отпуска (письмо от 12.05.2015 № 03-03-06/27129). При этом, чиновники ФНС России придерживается иной точки зрения: компании вправе учесть всю сумму отпускных в том месяце, в котором они были начислены.
Поскольку отпускные начисляются и выплачиваются работнику единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится его отпуск.
Проверьте, те ли выплаты вы учли при определении заработка за расчетный период Суммируются все выплаты за расчетный период, которые предусмотрены системой оплаты труда: оклад, надбавки, премии, поименованные в трудовом договоре или других документах компании. Не берутся в расчет материальная помощь, денежные подарки к праздникам и т.п.

Также не включаются выплаты из среднего заработка (больничные пособия, отпускные, командировки, отпуск по уходу за ребенком, выходное пособие и пр).

Программа Главбух определяет самостоятельно, какие выплаты нужно брать в расчет компенсации за отпуск, а какие нет. Посмотрите, все ли периоды исключаются из расчетного Из расчетного периода надо исключить все дни и начисленные за них суммы, когда сотрудник не работал. Но при этом за ним сохранялся средний заработок или вовсе ничего не получал.

Если отпуск начинается с 1 числа какой расчетный период

Чтобы сделать выплату отпускных за ноябрь 27-го октября, мы должны провести начисление в ноябре 2015года.

Создали начисление отпускных в ноябре, расчетный период выбираем с 01.11.14 по 31.10.15.

На основании документа начисления — формируем ведомость выплаты в ноябре, выплачиваем 27.10.

После расчета зарплаты за октябрь, делаем пересчет начисленных отпускных за ноябрь.

Расходы по отпускам ноября будут отражены в ноябре. То есть и в документе «начисление отпускных» и в документе «выплата отпускных» период будет ноябрь. НДФЛ платим 27.10,но за какой период октябрь или ноябрь? 3. Сделать документ начисление в октябре, сформировать ведомость на выплату 27.10.2015 (выбирая «выплачивать отпускные), выплатили. Далее документ начисления отпускных меняем на ноябрь, документ ведомость выплаты меняем вместо «выплачивать отпускные» на «выплачивать заработная плата» октябрь.
Это отпуска, командировки, больничные, простои по уважительной причине и др.

Прогулы по вине сотрудника остаются в расчетном периоде.

Они уменьшают средний заработок. Ведь это за время начислений нет.

Важно! Время отдыха не исключается из расчетного периода.

Например, выходные и праздничные дни учитываются при расчете отпускных.

Конечно, если они не приходятся на исключаемые периоды.

Программа Главбух рассчитает отпускные сама. Вам не нужно помнить об исключаемых периодах и вообще формулу расчета отпускных.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно. Это прописано в ст. 139 Трудового кодекса РФ и п. 4 Положения. Получается, что если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц.

А сдвигать расчетный период нельзя. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.

Первый вариант. Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде.

А в следующем месяце спокойно сделайте перерасчет исходя из уже полностью верных цифр.

Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные. Второй вариант. Этот подход основан на определенном доверии работнику.

Взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить: - в ПФР, ФФОМС и ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч.

5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ); - в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве) — одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Налог на прибыль.

На время ежегодного отпуска за работником сохраняется средний заработок (ст.

ТК РФ). При этом отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст.

136 ТК РФ). Расходы компании в виде отпускных, предусмотренного законодательством РФ в целях налогообложения прибыли, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Сотрудник уходит в отпуск с 02.06.2014 г. Отпуск начисляется за 12 месяцев, предшествующихотпускному периоду, т.е.

с 01.06.13 по 31.05.14 г.

При расчете среднего заработка я увидела, что за май 2014 г.

начислений нет, но в расчет этотмесяц входит. Получается, средний заработок будет меньше. Зарплату за май я буду рассчитывать в первых числах июня.Как правильно рассчитать отпускные.

С учетом мая или без. В Вашей ситуации неизвестен заработок за май, так как не произведен рассчет, мало того выплатить отпускные нужно не позднее трех дней до начала отпуска (ст.

136 ТК РФ). Отпускные нужно платить исходя из среднего заработка, рассчитанного за период, равный 12 предшествующим календарным месяцам (п. 10

Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Каждый работающий имеет право на ежегодный оплачиваемый отдых продолжительностью не менее установленной законом. Статья 114 ТК РФ также обязывает работодателя на время отпуска сохранять за сотрудником место работы, должность и средний заработок.

Трудовой кодекс РФ о сроках получения отпускного пособия

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется каждому работнику. Это право закреплено законодательно соответствующей статьей Трудового кодекса РФ.

Длительность годового оплачиваемого отпуска обычно не превышает 28-ми календарных дней. Более продолжительные отпуска устанавливаются для отдельных категорий работающих, например, для тружеников Крайнего Севера, сотрудников вредных производств и т.п.

Законодатель предусмотрел сохранение среднего заработка за работающим на время положенного ему ежегодного периода отдыха. Оплата за этот период устанавливается по формуле.

Умножив число дней отдыха на средний заработок определяется размер отпускного пособия. Для расчета среднедневного заработка берется расчетный период 12 месяцев и выплаты только за фактически отработанное время. Пособие по нетрудоспособности, различные социальные доплаты в расчет не принимаются.

В какой срок выплачиваются отпускные устанавливает ч.9 ст.136 ТК РФ. Отпускное пособие должно быть выплачено не менее, чем за 3 дня до даты начала отпуска . Раньше выплачивать отпускные можно, позже - нет. В случае задержки выплаты пособия по вине предприятия работнику положена компенсация.

Ранее, чем за три дня, также выплату делать не совсем удобно. Могут возникнуть различные обстоятельства, при которых уход в отпуск придется отложить (например, заболевание). Поэтому начисление и выплату отпускных оптимально делать за 3 дня до даты начала отдыха.

Несмотря на то, что упомянутая выше статья закона не конкретизирует статус (календарные или рабочие) этих трех дней, существует специальное письмо Роструда (№1693-6-1 от 30.07.2014) , согласно которому отсчет нужно вести в календарных днях. За три календарных дня до начала отпуска пособие должно быть выплачено .

Несвоевременная выплата отпускных

Административная ответственность для работодателя, не известившего работника о положенном ему законом отпуске или допустившего такое нарушение ТК РФ, как невыплата отпускных в срок, предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ:

• для должностных лиц предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. рублей;
• для предпринимателей штраф от 1 до 5 тыс. рублей;
• для организаций штраф от 30 до 50 тыс. рублей.

Узнать, в какое время он может рассчитывать на отпуск, работающий вправе из графика отпусков, о составлении которого каждого уведомляют под роспись. Если такого графика нет, работник пишет заявление.

Заявление на отпуск подано менее, чем за 3 дня до предполагаемой даты отпуска

Скорее всего, такой отпуск не будет оформлен: работодатель не успеет сделать расчет и произвести выплату отпускных.

Хотя ТК РФ не регламентирует время подачи заявления на отпуск, учитывая, что отпускные требуется выплатить за 3 дня до его начала заявление должно быть подано как минимум за 4 дня. В противном случае работодателю просто не хватит времени провести оформление и выплату в установленный законом срок.

Стоит отметить, что подачи заявления на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в большинстве случаев не требуется. Дело в том, что на предприятиях составляется график отпусков, о котором работник уведомляется заранее, под роспись.

Когда установленный графиком срок приближается, директор издает приказ о предоставлении отпуска, а бухгалтерия на его основе делает расчет отпускных. Сотрудник, ознакомившись с приказом, ставит на нем свою подпись в знак согласия.

Если работнику требуется оплачиваемый трудовой отпуск, но не в то время, которое установлено графиком отпусков, он должен написать заявление не менее чем за 4-14 дней до предполагаемой даты ухода.

О сроках выплаты отпускных смотрите видео ниже:

Если последний из трех дней перед выдачей отпускных совпадает с выходным

Как выше говорилось, отпускные должны быть выданы не менее, чем за три дня до первого дня отпуска. Срок выплаты отпускных в 2019 году остается прежним, изменений, касающихся установленных законом норм, не принималось.

Если третий день является выходным или нерабочим, выплата должна быть произведена с учетом этого, то есть за 4 или 5 дней. Если выплата делается не через кассу, а безналичным перечислением на банковскую карту, нужно учесть график работы банков. Возможно, придется сделать перечисление раньше, чем за 3 дня до даты начала отпуска.

Например, сотрудник по графику уходит в отпуск с 10 мая 2017 года. Отпускное пособие ему должны выплатить не позднее 7 мая. Учитывая, что 7 мая воскресенье, а 6 мая — суббота, день выдачи пособия смещается. Даже если бухгалтерия по субботам работает и сделает перечисление на карту, то не работает банк, а значит, деньги сотрудник не получит. Следовательно, выплата отпускных должна быть произведена не позднее 4-5 мая 2017 года.

Задавайте вопросы в комментариях к статье и получите ответ эксперта

Отпуск с 1 числа месяца в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1

Ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с 1 числа месяца, достаточно часто вызывает вопросы у наших клиентов и читателей: отпускные необходимо выплатить за 3 дня до начала отпуска, предыдущий месяц еще не полностью отработан, и заработная плата не начислена, но этот месяц должен быть включен в расчет среднего. Раньше я советовала своим клиентам просто пересчитать документ начисления отпуска после окончательного расчета зарплаты за предыдущий месяц, но с появлением 6-НДФЛ ситуация немного изменилась.

Рассмотрим пример в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1. Для начисления отпускных переходим на вкладку «Зарплата» и выбираем пункт «Отпуска».

Добавляем новый документ и внимательно заполняем все поля. Отпуск начинается с 1 октября, дата выплаты – 28 сентября, в качестве месяца начисления выбираем сентябрь.

Если мы посмотрим расчет среднего заработка, то увидим, что заработная плата за сентябрь в него не вошла.

Отпускные мы выплачиваем сотруднику в той сумме, которую рассчитали по данному документу, затем начисляем и выплачиваем зарплату за сентябрь.

После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать. До 2016 года можно было просто зайти в созданный ранее документ, рассчитать его заново и доплатить сотруднику разницу в суммах в случае увеличения среднего заработка. Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно. Если сумма отпускных увеличится, и это изменение отразится той же датой получения дохода, то окажется, что налог в бюджет мы недоплатили, поэтому нам необходимо действовать по-другому. Снова открываем документ начисления отпуска и обращаем внимание на нижний левый угол формы.

В том случае, если заработная плата за предыдущий месяц рассчитана и выплачена, в документе появляется ссылка «Исправить» и предупреждающая надпись о том, что вносить изменения в существующий документ не рекомендуется. А вот команда «Исправить» как раз подойдет для нашей цели. При нажатии на ссылку создается новый документ, в котором осуществляется перерасчет суммы отпускных, при этом предыдущая сумма сторнируется и начисляется новая, с учетом последнего расчета заработной платы.

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.

Когда выгоднее ходить в отпуск Правило первое: в месяцы, в которых много нерабочих праздничных дней, сумма отпускных будет меньше. Напротив, если в месяце много рабочих дней, то и денег будет начислено больше. Все дело в том, что если в месяце много праздников, то возрастает так называемая стоимость рабочего дня. Согласно Трудовому кодексу, нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются, зато увеличивают продолжительность отдыха. С этой точки зрения брать отпуск в январе или в мае невыгодно - слишком много праздников и слишком мало рабочих дней.Считаем отпускные в 2018 году Это происходит в том случае, если во всей организации поднимали заработную плату, оклады, почасовые ставки. Если же заработная плата сотруднику была повышена индивидуально, то этот пункт его не касается. Расчет коэффициента индексации прост.

Отпуск в следующем месяце, отпускные — в текущем

Внимание

НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей). На основании абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 г. налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ. Как определено п. 1.1 Порядка, форма расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.

Работник уходит в отпуск: особенности расчетов - 2016

Если отпускные выплачивались в одном и том же отчетном периоде, то организация в форме 6-НДФЛ (утверждена) в Разделе 2 сумму выплат отразит дважды. Если остаток доначисленных отпускных организация выплатит в следующем квартале, то такие выплаты попадут в следующий отчетный период. См. статьи «Как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ» и «Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три» Порядок заполнения раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ приведен ниже.

Трудовые аспекты Оплата отпуска производится работодателем не позднее чем за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1). В соответствии со ст. 139 ТК РФ, п.

Если отпуск с 1 числа какой месяц начисления

НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 09.01.2017 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ, – письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312);

• по строке 130 – 4 000 руб.;
• по строке 140 – 520 руб.

Пример 2 СвернутьПоказать Предположим, сотрудник уходит в отпуск с 9 января. Компания начислила ему отпускные в размере 20 000 руб. 27 декабря 2016 года. НДФЛ составит 2600 руб. (20 000 × 13%). 9 января организация пересчитала отпускные и доплатила 4 000 руб.

НДФЛ составит 520 руб. (4 000 × 13%). Раздел 2 за 2016 год будет заполнен следующим образом:

• по строке 100 указывается дата 27.12.2016;
• по строке 110 – 27.12.2016;
• по строке 120 – 09.01.2017 (в связи с тем, что 31.12.2016 – это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст.

Начисление отпускных, если отпуск с 1 числа

Инфо

А отпускные сотруднику нужно выплатить за три дня до начала отпуска. Об этом сказано в статье 136 ТК РФ. Как рассчитать отпускные в этом случае? Ведь отпускные нужно платить исходя из среднего заработка, рассчитанного за период, равный 12 предшествующим календарным месяцам (п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Важно

Это прописано в статье 139 Трудового кодекса РФ и пункте 4 Положения. Получается, что если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. А сдвигать расчетный период нельзя. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.

7 сентября 2015когда начислять взносы, если отпуск работника – с начала месяца

Новый оклад сотрудника, делится на предыдущий, и получается коэффициент. Рассмотрим данную ситуацию на примере. Всеми известный Иванов отправляется в отпуск 15 мая 2018 года.Вы используете неактуальную версию браузера! Относительно налогового учета сумм отпускных Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация применяет ОСНО, метод начисления. В целях налогообложения прибыли при методе начисления признавать в расходах начисленные отпускные нужно не ранее месяца, на который приходятся дни отпуска (то есть не ранее января 2015 года).

При этом учет расходов на выплату отпускных различается в зависимости от того, в составе прямых или косвенных расходов они учитываются. Отпускные, начисленные за дни ежегодного (основного, дополнительного) отпуска предоставленного в соответствии с трудовым законодательством можно учитывать в составе расходов на оплату труда.

Отпуск 1 числа, каким месяцем начислять

НК РФ удержание налоговым агентом НДФЛ с суммы отпускных производится также на дату их фактической выплаты. С 1 января 2016 г. при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Доплата также является отпускными выплатами. Таким образом, если часть отпускных организация выдает до отпуска, а остаток доначисленных отпускных выплачивается в следующем месяце, НДФЛ должен быть удержан с каждой выплаты, а перечислен в последний день месяца, в котором сотрудник получал указанные выплаты.

Если отпускные выплачивались в одном и том же отчетном периоде, то организация в форме 6-НДФЛ в разделе 2 средний заработок отразит дважды.

Момент признания таких расходов зависит от метода учета доходов и расходов. Расчет отпускных За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск. Расчет отпускных В случае полностью отработанного расчетного периода На практике встречается нечасто, но всё-таки считается базовой формулой для расчета среднедневного заработка (СДЗ) ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период (12 месяцев) 12мес.

– количество месяцев в расчетном периоде 29,4 – среднее количество дней в одном месяце. Важно! 2 апреля 2014 в Трудовой Кодекс были внесены поправки и теперь среднемесячное число календарных дней равно 29,3. Например, зарплата сотрудника составляет 45 000 рублей в месяц СДЗ= 45000*12/(12*29.3)= 1537.1 Если отпуск составляет 14 дней, то отпускные будут равны 21520 рублей.

Работник идет в отпуск с 4 числа когда начислять отпускные

НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. В разделе 2 указываются:

• по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (п.

• Отпуск с - выгодой
• Отпуск по правилам
• В каком месяце начислять отпускные если отпуск с 1 числа
• Сотрудник идет в отпуск с начала месяца
• Как высчитать отпускные: порядок расчета
• Уроки 1С для начинающих и практикующих бухгалтеров
• Все о бухгалтерском учете»
• Когда выгоднее ходить в отпуск
• Считаем отпускные в 2018 году
• Вы используете неактуальную версию браузера!
• Расчет отпускных
• Как рассчитать отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
• Шпаргалка по начислению зарплаты, отпускных и больничных

Расчет числа дней неиспользованного отпуска при увольнении Размер данной компенсации определятся путем умножения числа дней отпуска, не использованного работником к моменту увольнения, на средний дневной заработок работника.

Если отпускные выплачивались в одном и том же отчетном периоде, то организация в форме 6-НДФЛ (утверждена ) в Разделе 2 сумму выплат отразит дважды. Если остаток доначисленных отпускных организация выплатит в следующем квартале, то такие выплаты попадут в следующий отчетный период.

Порядок заполнения раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ приведен ниже.

Трудовые аспекты

Оплата отпуска производится работодателем не позднее чем за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

В соответствии со ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение), расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

В случае, когда расчетный период для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска заканчивается после наступления срока оплаты отпуска (например, при предоставлении отпуска с 1-го числа месяца), после окончания календарного месяца, предшествующего месяцу отпуска, работодатель не освобождается от обязанности оплатить отпуск, предоставляемый в первых числах месяца, в срок, установленный ч. 9 ст. 136 ТК РФ. В такой ситуации средний заработок надо рассчитать исходя из имеющихся данных (в частности, учесть последний месяц как не полностью отработанный). После окончания календарного месяца средний заработок пересчитывается, а работнику производится соответствующая доплата.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).

На основании абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 г. налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ.

Как определено п. 1.1 Порядка, форма расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.

Форма расчета состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Обобщенные показатели»;
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Согласно п. 4.1 Порядка в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В разделе 2 указываются:

• по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (п. 4.2 Порядка).

Порядок содержит лишь общие правила заполнения раздела 2 и не раскрывает особенности его заполнения в различных практических ситуациях.

При этом специалисты налоговых органов разъясняют, что:

• строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;
• строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
• строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (смотрите, например, письма ФНС России от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

В п. 3 ст. 226 НК РФ указано, что исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ.

В общем случае в целях исчисления НДФЛ дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 223 НК РФ для доходов в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При этом, по мнению Минфина России и налоговых органов, средний заработок, сохраняемый на период отпуска, не является заработной платой, поскольку во время отпуска работник не выполняет никаких трудовых обязанностей. Следовательно, при определении даты фактического получения дохода в виде отпускных следует руководствоваться подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790). К аналогичному выводу пришли судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11.

В этой связи доход в виде отпускных считается полученным работником на день его выплаты (в том числе на день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). С учетом п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налоговым агентом НДФЛ с суммы отпускных производится также на дату их фактической выплаты.

С 1 января 2016 г. при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Доплата также является отпускными выплатами.

Таким образом, если часть отпускных организация выдает до отпуска, а остаток доначисленных отпускных выплачивается в следующем месяце, НДФЛ должен быть удержан с каждой выплаты, а перечислен в последний день месяца, в котором сотрудник получал указанные выплаты.

Если отпускные выплачивались в одном и том же отчетном периоде, то организация в форме 6-НДФЛ в разделе 2 средний заработок отразит дважды. Если остаток доначисленных отпускных организация выплатит в следующем квартале, то такие выплаты попадут в следующий отчетный период.

Рассмотрим все вышесказанное на примерах.

Пример 1

Свернуть Показать

Предположим, сотрудник уходит в отпуск с 1 декабря. Компания начислила ему отпускные в размере 20 000 руб. 25 ноября 2016 года. НДФЛ составит 2600 руб. (20 000 × 13%).

1 декабря организация пересчитала отпускные и доплатила 4 000 руб. НДФЛ составит 520 руб. (4 000 × 13%).

Раздел 2 за 2016 год будет заполнен следующим образом:
отпускные, выплаченные в ноябре 2016 года:

• по строке 100 указывается дата 25.11.2016;
• по строке 110 – 25.11.2016;
• по строке 120 – 30.11.2016;
• по строке 130 – 20 000 руб.;
• по строке 140 – 2600 руб.;

доплата в декабре отпускных в связи с уточнением среднего заработка:

• по строке 100 указывается дата 01.12.2016;
• по строке 110 – 01.12.2016;
• по строке 130 – 4 000 руб.;
• по строке 140 – 520 руб.

Пример 2

Свернуть Показать

Предположим, сотрудник уходит в отпуск с 9 января. Компания начислила ему отпускные в размере 20 000 руб. 27 декабря 2016 года. НДФЛ составит 2600 руб. (20 000 × 13%).

9 января организация пересчитала отпускные и доплатила 4 000 руб. НДФЛ составит 520 руб. (4 000 × 13%).

Раздел 2 за 2016 год будет заполнен следующим образом:

• по строке 100 указывается дата 27.12.2016;
• по строке 110 – 27.12.2016;
• по строке 120 – 09.01.2017 (в связи с тем, что 31.12.2016 – это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 09.01.2017 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ, – письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312);
• по строке 130 – 20 000 руб.;
• по строке 140 – 2600 руб.

Доплату, произведенную в январе, организация отразит в форме 6-НДФЛ в разделе 2 за первый квартал 2017 года.